3月至6月，是年度个人所得税综合所得汇算清缴时间。双职工家庭夫妻如何合理分配专项附加扣除项目会更节税？年终奖两种计税方式该如何选择？
可让高税率者享受更多扣除
个税专项扣除能给老百姓省多少钱？记者梳理发现，个税专项扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等七项内容。已婚的纳税人在填写专项附加扣除时，会发现部分专项扣除项目可以选择夫妻一方100%扣除或双方分别50%扣除。那么，应该如何选择才能节税更多呢？记者通过计算发现，将扣除项目分配给收入较高的一方，可以有效减轻家庭税负。
以单孩家庭2.4万/年的子女教育专项附加扣除为例，若一方适用税率20%，另一方适用税率10%，选择高税率单方扣除家庭可节税4800元，选择低税率单方扣除家庭可节税2400元，若双方分摊扣除家庭则能节税3600元。
需要注意的是，某一纳税方扣除后可能会发生降档的情况，此时适用税率会发生变化。人们通常认为，应尽可能降档使用低税率，从而计算应纳税额时会更节税。不过，由于更高税额级数计算应纳税额时，需减去的速算扣除数更高，因此计算结果可能会与纳税人想法有所差异。例如，若夫妻双方全年应纳税所得额均为160000元，税率为20%，单方扣除2.4万/年的子女教育扣除该方将承担10%的税率，双方分摊2.4万/年的子女教育扣除则均要承担20%的税率。最终计算可得，若选择单方扣除，家庭应纳税额为26160元，若选择双方平分扣除，家庭应纳税额则为25360元，双方平分扣除因减去更多速算扣除数反而更能节税。
年终奖较高、工资较低单独计税更有利
年终奖方面，有两种计税方式，分别是：单独计税和合并计税。单独计税是年终奖和工资分开，分别计算该交多少税；合并计税是年终奖和工资合并，按总收入一共来计税。
例如，某纳税人全年工资200000元，年终奖50000元，“三险一金”等专项扣除、专项附加扣除全年合计扣除30000元，可享受减除费用60000元。若采用选择并入综合所得计算纳税，全年应纳税额为15080元。若选择单独计算纳税，全年应纳税额仅为13270元。由此可见，对该纳税人来说，选择单独计算纳税更划算一些。
通常而言，如果纳税人的日常工资收入较高，而年终奖等一次性收入相对较低，那么合并计税可能会更加有利。因为合并计税可以将年终奖等一次性收入与日常工资收入平均化，从而降低整体税率。相反，如果纳税人的年终奖等一次性收入较高，而日常工资收入相对较低，那么单独计税可能会更加有利。因为单独计税可以避免年终奖等一次性收入被高额税收的情况，同时也可以享受到年度个人所得税起征点的优惠政策。
若难以计算，可以在个税汇算清缴时，纳税人可以填报后进行试算，对比两种方式的退补税金额，选择所需缴纳的税更少的方式来进行填报。
广州日报全媒体记者 夏铭
